Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций по данным бухгалтерского учёта в 1С:Бухгалтерии 7.7?

Расчет и начисление налогов в 1С:Бухгалтерии 7.7

ПРОСТО О СЛОЖНОМ

Освоение системы налогового учета в 1С:Бухгалтерии 7.7 для многих бухгалтеров оказалось достаточно непростым делом. Кто ссылается на нехватку времени, кто на сложность системы для понимания. В любом случае, если вы не уверены в правильности полученных результатов налогового учета, расчет, группировку и заполнение показателей налоговой декларации по налогу на прибыль придется осуществлять по данным учета бухгалтерского.

Описание расчета рассмотренных ниже показателей приведено на основании организации синтетического и аналитического учета в типовой конфигурации "Бухгалтерский учет, редакции 4.5". Подобраны, на мой взгляд, наиболее заполняемые для большинства малых и средних предприятий показатели. Естественно, рассмотрены показатели самого нижнего уровня, т.е. заполнив которые, автоматически получаются показатели вышестоящих уровней. Это показатели приложений к Листу 02 (расчет налога на прибыль):

Расчет показателей декларации по налогу на прибыль по данным бухгалтерского учета.

Приложение №1 (доходы от реализации)

Строка 020: Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

Формируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.1.1, субконто "Ставка НП" устанавливаем "Не учитывать", а "Ставка НДС" - "Разворачивать". Если у нас нет видов деятельности, связанных с торговлей субконто "Виды номенклатуры" также можно "Не учитывать". Если у нас есть торговля, то для расчета этого показателя придется сформировать оборотки по каждому "не торговому" виду деятельности. Нажимаем "Сформировать". Если у вас вся реализация по одной ставке НДС (скажем, 18%), то в сформированном отчете будет одна строка. Кредитовый оборот – то, что нам нужно. Убираем из него НДС (сумму реализации с НДС умножаем на 100 и делим на 118), получаем сумму показателя. Если реализация у нас по нескольким ставкам НДС, то по аналогии рассчитываем сумму реализации по каждой ставке НДС, а затем все результаты суммируем.

Какие трудности могут возникнуть? Если в справочнике "Номенклатура" у элементов не заполнен реквизит "Вид" (имеется ввиду именно вид деятельности), то часть реализации будет накоплена на "пустом" субконто. Это не является проблемой, если у организации нет вида деятельности, реализация по которой отражается в другом показателе декларации (например, оптовая торговля). В противном случае, чтобы разделять реализацию на "пустом" субконто придется практически вручную.

Строка 040: Выручка от реализации прочего имущества;

Получение этого показателя несколько сложнее, чем предыдущего, т.к. реализация прочего имущества проходит через 91 счет (кредитовый оборот), а он не имеет аналитики в разрезе ставок НДС. Как правило, это и не нужно, скорее всего, применяется одна ставка НДС. Но на кредите 91 счета отражаются и другие хоз. операции кроме реализации прочего имущества. Как их выделить?

1) Если вы всю реализацию материалов проводите с помощью документов "Отгрузка материалов на сторону" то с помощью "Обработки документов" (Меню "Сервис") можно сформировать реестр по этому виду документа (обратите внимание, что реквизит обработки "Обрабатывать документы" должен обязательно иметь признак "Проведенные"). Из общей суммы сформированных документов убираем НДС по аналогии с предыдущим показателем, и полученный результат вносим в декларацию.

2) Если у вас по реализации прочего имущества имеются ручные операции, бухгалтерские справки и т.п., то расчет делаем с помощью стандартных отчетов. Выбираем счет 91.1. Если оставим "Разворачивать" по субконто, то среди полученных строк прочих доходов и расходов вы должны точно знать, какие относятся к реализации прочего имущества. В противном случае придётся делать оборотку по каждому виду дохода относящегося к прочей реализации (т.е. выбирать субконто 1 в форме параметров отчета). Определить, что данный вид дохода является прочей реализацией можно по значению колонки "Вид". У прочей реализации это "Поступления и расходы от выбытия иных активов". Также необходимо убрать сумму НДС.

Какие трудности могут возникнуть? Если у вас отражение в учете прочей реализации происходит и документами и вручную обязательно в документах "Отгрузка материалов на сторону" должен быть заполнен реквизит "Статья прочих доходов и расходов". В противном случае эта реализация будет накапливаться на "пустом" субконто (пустая строка аналитики в стандартных отчетах), а при попадании на неё других видов операций выделить прочую реализацию будет проблематично.

Строка 050: Выручка от реализации покупных товаров;

Рассчитывается также как показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства строка 020, но выбираются виды деятельности связанные с торговлей. Могут возникнуть те же самые проблемы с незаполненной аналитикой вида деятельности у элементов "Номенклатуры".

Приложение №2 (расходы)

Строка 010: Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам;

Сразу оговорюсь, получить этот показатель из бухгалтерского учета можно, только при соблюдении двух условий:

1) У вас нет незавершенного производства, т.е. 20 счет ежемесячно закрывается.

2) У вас нет остатков нереализованной готовой продукции на конец месяца.

Если эти условия не могут быть выполнены – избежать отдельного налогового учета этого показателя не удастся.

Итак, ваше предприятие отвечает вышеназванным условиям. Делаем отчет анализ счета 20, флажок "По кор. счетам и субконто" должен стоять. В сформированном отчете в колонке "С кредита счетов" нас интересуют значения по следующим корреспондирующим счетам: 02.1, 10.1, 10.2, 10.7, 70, 69.1, 69.2.1, 69.3.1, 69.3.2. Напомню, чтобы при автоматическом начислении ЕСН в части ПФР, страховой и накопительной части эти суммы правильно отразились в учете константа "Порядок исчисления ЕСН" должна иметь значение 2 (константа является периодической!). Сумма дебетового оборота 20 счета с кредита вышеназванных счетов и будет величиной показателя прямых расходов.

Строка 020: Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым;

1) Весь кредитовый оборот 10 счета в дебет счетов затрат (20, 23, 25, 26, 44.1.1, 44.2, 44.3) за исключением:

• кредитового оборота 10.1 и 10.2 в дебет 20 счета (это прямые расходы);

• кредитового оборота 10.5 в дебет счетов затрат, т.к. этот оборот будет отнесён к ремонту основных средств.

• амортизации по спецодежде и спецоснастке (дебет счетов затрат – кредит 10.11.1 и 10.11.2), т.к. их стоимость идет на расходы в момент передачи в эксплуатацию (см. ниже);

2) Стоимость списанных при вводе в эксплуатацию основных средств, стоимостью до 10000 руб. - кредитовый оборот 01 счета в дебет счетов затрат (20, 23, 25, 26, 44.1.1, 44.2, 44.3).

3) Стоимость переданных в эксплуатацию спецодежды и спецоснастки – Дебет 10.11.1 или 10.11.2, кредит 10.10.

4) Дебетовый оборот счетов 20, 25, 26, 44.1.1, 44.2, 44.3, у которых в аналитике статьи затрат реквизит "Вид расхода" имеет значение "Материальные расходы", с кредита любых счетов не названных в предыдущих трех пунктах (например, 60 и 71 счета).

Строка 030: Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов относящихся к прямым;

1) Дебет счетов 23, 25, 26, 44.1.1, 44.2, 44.3 с кредита 70 счета;

2) Возможно ещё дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44.1.1, 44.2, 44.3 с кредита 97 счета (отпускные);

Строка 040: Суммы начисленной амортизации, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым;

Кредитовый оборот 02 счета в дебет счетов затрат за исключением 20 счета, плюс весь кредитовый оборот 05 счета.

Строка 051: Расходы, формируемые в порядке, предусмотренном ст. ст. 260, 261, 262, 263 НК - Ремонт основных средств;

1) Кредитовый оборот счета 10.5 в дебет счетов затрат (20, 23, 25, 26, 44.1.1, 44.2, 44.3);

2) Дебетовый оборот счетов 20, 25, 26, 44.1.1, 44.2, 44.3 у которых в аналитике статьи затрат реквизит "Вид расхода" имеет значение "Ремонт основных средств или отчисления на создание ремонтного фонда", с кредита любых счетов (например, 60 и 71 счета).

Строка 070: Суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК;

1) Дебет счетов 23, 25, 26, 44.1.1, 44.2, 44.3, 91.2 с кредита счетов 69.1, 69.2.1,69.3.1,69.3.2;

2) Дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44.1.1, 44.2, 44.3 с кредита субсчетов 68 счета;

3) Дебет счета 91.2 с кредита субсчетов 68 счета за исключением 68.2.

Примечание: Не берутся обороты по статьям затрат 91 счета, у которых реквизит "Вид" имеет значение "Не принимаемые для целей налогообложения".

Строка 071: Суммы ЕСН, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода;

Дебет счетов 23, 25, 26, 44.1.1, 44.2, 44.3, 91.2 с кредита счетов 69.1, 69.2.1,69.3.1,69.3.2;

Строка 100: Другие расходы;

Все остальные расходы в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44.1.1, 44.2, 44.3 за исключением:

1) Расходов, вошедших в предыдущие показатели;

2) Расходов по статьям затрат, у которых реквизит "Вид расхода" имеет значение " Не принимаемые для целей налогообложения";

3) По счету 44.1.1 не учитываются в этом показателе транспортные расходы, для торговли являющиеся прямыми. Это те статьи справочника "Статьи издержек обращения", у которых в колонке "Спис. пропорц." стоит красная "галочка", означающая, что данный вид расхода списывается пропорционально остатку товара на складе.

Строка 110: Стоимость реализованных покупных товаров;

Дебетовый оборот счета 90.2.1 с кредита 41 счета.

Строка 120: Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде;

В налоговом учете прямыми расходами торгующих организаций являются транспортные расходы, которые списываются пропорционально остатку товара на складе. В 1С:Бухгалтерии величина списываемых транспортных расходов рассчитывается документом "Закрытие месяца" по статьям справочника "Статьи издержек обращения", у которых в колонке "Спис. пропорц." стоит красная "галочка" (Реквизит периодический!). Следовательно, для получения данного показателя нам необходим оборот с кредита счета 44.1.1 по статьям транспортных расходов в дебет счета 90.7.1.

Строка 140: Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией;

Т.к. реализацией прочего имущества является реализация материалов, то для расчета этого показателя нам необходим дебетовый оборот счета 91.2 с кредита 10 счета.

Приложение №6 (внереализационные доходы)

Строка 100: Прочие внереализационные доходы;

Кредитовый оборот по счету 91.1 по статьям прочих доходов и расходов, у которых реквизит "Вид" имеет значение "Прочие операционные доходы и расходы" или "Прочие внереализационные доходы и расходы".

Приложение №7 (внереализационные расходы)

Строка 020: Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

Дебетовый оборот по счету 91.2 с кредита счетов 66.2, 66.4, 67.2, 67.4.

Строка 110: Прочие внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

Дебетовый оборот по счету 91.2 по статьям прочих доходов и расходов, у которых реквизит "Вид" имеет значение "Прочие операционные доходы и расходы", "Прочие внереализационные доходы и расходы" или "Расходы по оплате услуг кредитных организаций", исключая корреспонденции со счетами 66, 67, 68, 76.Н.